財經中心／師瑞德報導
中國海關稅局嚴查「買單出口」，深圳公佈9起案例。由於不少台商在中國經營時也使用此模式，短期省事，卻潛藏退稅流失、外匯不合規與稅務補繳風險，衝擊營運。買單出口雖便利，但放棄退稅、外匯流混亂、成本無法入帳，將直接侵蝕企業利潤。專家提醒，在中國的台商若再沿用此做法，恐面臨高額補稅與罰款。（）
中國海關稅局近期加大對「買單出口」的查緝力道，深圳市稅務局一次性公佈了9起案例，宣告這一長年存在於外貿灰色地帶的操作方式將被全面整治。由於不少台商在中國經營時，為了節省流程與成本，也曾透過「買單出口」方式出貨，如今隨著政策趨嚴，恐將直接影響台商在當地的營運模式與資金安排。
安侯建業KPMG 提醒，對部分台商而言，過去透過「買單出口」省去繁瑣流程，雖短期內看似便利，但長期卻可能帶來退稅流失、外匯無法合規入帳，以及稅務補繳等問題。隨著中國金稅四期全面升級，稅務局可回溯多年審查，涉及台商若被認定觸法，除了補稅，還可能列入失信名單，影響融資與跨境交易。
在中國經營的台商應及早調整策略，避免依賴「買單出口」模式，透過正規出口與跨境電商平台，才能降低法律與財務風險，確保長期經營穩健。
所謂「買單出口」，是指沒有進出口權的企業或個人，透過購買其他企業的報關單證來完成出口流程。對部分中小型外貿商而言，買單出口看似門檻低、速度快，不必處理繁瑣的退稅與核銷手續；也有業者因產品貨值低、退稅率不高，選擇省事不走正規途徑。
然而，這樣的「便捷」背後卻潛藏極高風險。實務上，海關主要關注商品真偽是否與報關單一致，稅務機關則重點審核出口貨物是否確屬報關單位，以及是否符合退稅條件。這種監管分工，意外為企業操作留下灰色空間。若買單企業放棄退稅，由賣單企業代為申報出口退稅，並透過非法發票操作，便可能構成「出口騙稅」，觸法風險極大。
也因此，中國國家稅務總局在 2025 年 7 月 7 日發佈第 17 號公告，將「買單出口」納入規範監管重點，要求各地稅務機關加強審核，並與海關、銀行聯動，追查可疑交易。
安侯建業KPMG 中國稅務投資部會計師劉中惠指出，「買單出口」最大的問題，是企業以為交給報關行就能規避風險，卻忽視背後的法律與財務隱憂。他提醒，買單出口存在三大結構性風險，長期下來會直接侵蝕利潤：
一、放棄退稅紅利
出口退稅是外貿企業的主要利潤來源之一。但買單出口因使用他人報關抬頭，缺乏正規單證，無法自行申報退稅，相當於白白放棄這筆利潤。
二、外匯資金流混亂
「誰出口、誰收匯」是外匯管理核心原則。買單出口若收匯方與報關單不符，稅務部門往往將其視為內銷收入，要求補繳增值稅與附加稅，嚴重壓縮毛利。若選擇透過地下錢莊結算，甚至將外匯收入存入個人帳戶，則涉及逃稅、洗錢風險。近年稅務機關與銀行強化反洗錢監控，個人帳戶若出現大額未申報交易，很容易被列入黑名單，還可能出現「錢貨兩空」的情況。
三、成本核算失真
部分企業因收入未入帳，擔心成本無法匹配，選擇不向供應商索取發票。但缺乏合法發票，將導致庫存成本無法入帳，在所得稅清算時，無票支出不能稅前扣除。以 25% 企業所得稅率計算，成本直接增加 25% 稅負；若稅務局認定為隱匿收入，還可能被追繳補稅與罰款，最終實際稅負大幅上升。
根據《中華人民共和國貨物進出口管理條例》及《海關法》規定，以偽造或購買報關單證的方式出口，屬於嚴重違法行為。輕則遭受罰款，重則涉及刑事責任。對企業而言，不僅是財務損失，更有可能牽連高層負責人，進一步影響公司經營與信譽。
隨著金稅四期的全面推進，稅務機關監管能力大幅提升。透過大數據交叉比對，稅務、海關、外匯管理局與商檢單位可共享資訊，從敏感商品、異常增長趨勢、異地報關等指標，快速鎖定可疑企業。除了報關行，貨代、實際貨主最終都將納入追查對象。
劉中惠提醒，稅局的回溯審查可長達數年。一旦查實涉及騙取出口退稅、虛開增值稅專用發票、逃稅或非法經營等情況，不僅需補繳稅款，還可能列入「失信名單」，影響企業融資與商業合作，後果相當嚴重。
對外貿企業而言，買單出口曾被視為便捷的權宜之計，如今隨著監管趨嚴與違法成本大幅增加，這條灰色路徑已難以為繼。專家建議，中小企業若缺乏出口資質，應積極透過合規途徑申請，或借助跨境電商平台合法出口，以降低法律風險。
在全球供應鏈加速重整的大背景下，中國官方對出口合規的要求只會越來越嚴格。「買單出口」模式或許即將走入歷史，外貿企業唯有強化內部合規、規劃正規報關與退稅流程，才能在激烈競爭中長久立足。
